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部分小规模纳税人实行增值税按季申报纳税操作须知
发布时间:2013-10-11 17:02:05   阅读: 316 次

一、为什么推行部分小规模纳税人按季申报增值税?

对部分小规模纳税人实行按季申报缴纳增值税,是国税部门为进一步减轻纳税人负担,优化纳税服务,促进小微企业健康发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关法律法规的规定而作出的决定。  

二、哪些纳税人可以按季申报增值税?

按季申报的实行对象为申报增值税的小规模纳税人,不包括个体工商户。下列纳税人暂不列入按季申报纳税范围:1、单位小规模纳税人既申报缴纳增值税同时又申报缴纳消费税的;2、单位小规模纳税人享受福利企业即征即退税收优惠的;3、实行差额征收的营改增小规模纳税人。

按季申报的范围为增值税,以及随增值税附征的文化事业建设费、城建税和教育费附加。

 

三、如果纳税人不想按季申报该怎么办?

单位小规模纳税人确实不想按季申报增值税的,须向主管税务机关书面申请按月申报纳税,并经县区级税务机关同意的可以还是按月申报增值税。

四、小规模纳税人增值税按季申报从何时开始,与原来的按月申报纳税是怎样衔接的?

按季申报纳税自201371日起实行,确定为按季申报纳税的小规模纳税人于20137月首先要完成税款所属期为20136月的纳税申报,然后8月和9月不用再申报纳税了,接下来于201310月办理2013年三季度的纳税申报或出口货物劳务免税申报,以后就只需逢14710月办理按季度申报纳税了。

五、按季申报怎么办理?

按季申报纳税人按原有的申报方式办理申报纳税事宜,例原来纳税人是网络申报的还是通过网络进行申报,纳税申报表及附报资料按季汇总填写并报送,财务会计报表分月填写按季报送(报送时须按所属月份顺序报送),例如10月份报送财务报表时需按照789三个月份的顺序来进行。

 

 六、有出口货物劳务的小规模纳税人如何办理免税申报?

  按季申报纳税人出口适用免税政策的货物劳务,应于发生免税货物劳务业务的次季度,在向主管税务机关办理增值税申报的同时,办理相应的免税申报手续,即免税申报也相应按季进行。

属于上年度发生的出口货物劳务,要在次年的1月和4月申报时填报《出口货物劳务明细表》,假如这两次申报时没有报送《出口货物劳务明细表》的,应向主管税务机关申请改为按月申报增值税并于5月份进行按月申报以及报送《出口货物劳务明细表》,否则在6月需视同内销征税。

七、按季申报后纳税人的发票用量不够怎么办?

按季申报纳税人可以向主管税务机关申请适当增加普通发票的每次购领数量。

八、按季申报的增值税小规模纳税人要申请认定一般纳税人怎么办?

要先向主管税务机关提出申请,经核准为一般纳税人后改为按月申报,具体请与主管税务机关咨询或拨打12366咨询电话。



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